Contoh Kasus Audit Internal dalam Menilai Risiko

 Contoh Soal Jawaban Audit Internal

Soal

Pada perencanaan penugasan audit, auditor internal menilai bahwa risiko bawaan termasuk tinggi, dan pengendalian internal perusahaan memiliki kelemahan yang material. Berdasarkan hasil penilaian tersebut:

a)    Bagaimana tingkat risiko pendeteksian yang ditetapkan oleh auditor?

b)    Bagaimana keterkaitan antara tingkat risiko yang ditetapkan pada jawaban butir a) tersebut di atas dengan bukti audit yang harus dikumpulkan oleh auditor?

JaJawaban

a.    Bagaimana tingkat risiko pendeteksian yang ditetapkan oleh auditor?

Pendeteksian jika risiko bawaan tinggi yaitu dapat dengan dibuatnya penerapan pengendalian intern dalam perusahaan yang memadai serta efektif dalam pelaksanaannya untuk memiminimalkan risiko bawaan. risiko pengendaliannya lemah maka auditor dapat melakukan pengujian substantive yang lebih tinggi dan masih dapat mengurangi risiko audit pada tingkat rendah yang dapat diterima serta dapat dengan sedikit efektif dengan tingkat deteksi tinggi, untuk meminimalkan resiko audit.

.

b.    Bagaimana keterkaitan antara tingkat risiko yang ditetapkan pada jawaban butir a) tersebut di atas dengan bukti audit yang harus dikumpulkan oleh auditor?

Keterkaitan antara butir a dengan pengumpulan bukti audit yaitu apabila risiko bawaan tinggi dan lemahnya pengendalian maka alternatifnya jika saldo akun rentan terhadap kemungkinan salah saji (risiko bawaan yang tinggi), maka auditor harus menerapkan prosedur pengujian  substantif yang lebih efektif .

Yang artinya Lebih tinggi penilaian risiko bawaan dan pengendalian yang rendah maka auditor harus memperoleh banyak bukti audit dari prosedur substantive yang dilakukan agar hasil audit dapat sesuai dengan apa yang terjadi dalam perusahaan tersebut dan memenuhi syarat dalam proses pengauditan.

 

Contoh Kasus Pelaporan Audit dan Pertimbangan Audit

 Jawaban Studi Kasus Audit

a.       Menrntukan pertimbangan awal tentang materialitas salah saji dalam laporan keuangan dan alokasikan oleh saudara kepada akun-akun neraca.

1.      Pertimbangan awal tentang materialitas salah saji dalam laporan keuangan:

a)      Kualitatif

1)      Aktiva tetap tidak disajikan secara rinci mengenai jenis aktiva tetapnya bukan disatu akun kan.

2)      Laporan laba ditahan dibuat secara terpisah, tidak digabungkan dengan laporan laba-rugi.

3)      Hutang lain-lain baiknya dijabarkan dengan rinci mengenai klasifikasi hutang

4)      Modal saham terdiri dari saham preferen dan saham biasa, maka baiknya akunnya dipisah untuk mngetahui lebih jelas masing” modal tersebut.

5)      Dibuat rincian jelas mengenai pendapatan dan biaya lain-lain karena hal tersebut untuk mengetahui pasti perolehan darimana dan pengeluaran untuk apa.

6)      PPh yang tidak dirinci membuat bingung pembaca laporan, karena dilihat dari info perusahaan tidak hanya terdapat PPh 22 tetapi ada PPNBM juga,

b)      Kuantitatif

1)   Laporan keuangan dipandang mengandung salah saji 5% sampai 10% dari laba sebelum pajak.

2)   Laporan keuangan di pandang mengandung salah saji material jika terdapat salah saji ½% sampai 1% dari total aktiva.

3)   Laporan keuangan di pandang mengandung salah saji material jika terdapat salah saji 1% dari total pasiva.

4)   Laporan keuangan dipandang mengandung salah saji material jika terdapat salah saji ½% sampai 1% dari pendapatan bruto.

 

2.      Alokasikan akun-akun neraca

a.       Aktiva

1)      Salah saji aktiva lancar yang harusnya Rp. 7.782.593.101  menjadi Rp.7.863.324.771 artinya terdapat kesalahan sebesar Rp. 80.731.670,

2)      Salah saji aktiva lain yang harusnya  Rp.216.898.856 menjadi   Rp.  216.898.802 artinya terdapat kesalahan sebesar Rp. 54

Artinya total salah saji dalam aktiva sebesar Rp.80.731.724, dengan total aktiva sebesar Rp.15.373.289.802 Maka;

1% x Rp.15.373.289.802 = Rp. 153.732.898

Jadi pendapat auditor jika salah saji sebesar Rp.80.731.724 artinya dibawah Rp. 153.732.898 berati kurang dari tingkat materialitas. Maka total aktiva wajar karena tidak melebihi tingkat materialitas.

b.      Paassiva

1)      Salah saji hutang jangka panjang yang harsunya  3.609.544.732  menjadi 3.609.535.732 artinya sebsesar Rp.9.000, dimana total passiva sebesar Rp.15.373.289.802 maka;

1% x Rp.15.373.289.802 = Rp. 153.732.898

Jadi pendapat auditor jika salah saji sebesar Rp.9.000, artinya jauh dibawah nilai tingkat materialitas sebesar Rp. 153.732.898  Maka total Passiva wajar karena tidak melebihi tingkat materialitas.

 

Aktiva		Kewajiban & Ekuitas
Aktiva Lancar		Hutang Lancar
Kasa & Bank	xxx	Hutang Bank-Bank Dagang	xxx
Sekuritas Jangka Pendek	xxx	Hutang Usaha	xxx
Penyisihan Piutang ragu-ragu	(xxx)	Kredit Investasi Jatuh Tempo	xxx
Persediaan	xxx	Hutang Leasing Jatuh Tempo	xxx
Beban & Pajak dibayar dimuka	xxx	Beban & Pajak Masih Harus Dibayar	xxx
Jumlah Aktiva Lancar	xxx	Jumlah Hutang Lancar	xxx
Aktiva Tetap		Hutang Jangka Panjang
Bangunan	xxx	Hutang Bank -Bank Pembangunan	xxx
Mesin	xxx	Hutang Leasing- PT UPPINDO	xxx
Inventaris Kantor	xxx	Hutang Lain-Lain
Kendaraan	xxx	Hutang Leasing PT-INDO LEASING	xxx
Akumulasi Penyusutan	(xxx)	Hutang x	xxx
Nilai Buku Aktiva Tetap	xxx	Hutang Y	xxx
		Jumlah Hutang Jangka Panjang	xxx
Aktiva Lain-Lain
Biaya Pra-Operasional	xxx	Ekuitas
Selisih Kurs	xxx	Saham Preferen(nilai pari Rp.1.000.000/lembar, 4000 lembar beredar)	xxx
Humlah Aktiva Lain-Lain	xxx	Saham Biasa (nilai pari Rp.1.000.000/lembar, 4000 lembar beredar)	xxx
		Jumlah Modal Saham	xxx
		Laba ditahan	xxx
		Jumlah Ekuitas	xxx
Jumlah Asset	xxx	Jumlah Kewajiban dan Ekuitas	xxx

 

 

b.      Menetapkan risiko audit dapat diterima untuk laporan keuangan keseluruhan dan risiko bawaan untuk akun-akun yang signifikan seperti: piutang usaha, belum dibayar dimuka, aktiva tetap, piutang usaha, gaji masih harus dibayar, persediaan, hutang bank, ekuitas.

1.      Risiko Audit

a)      Laba tidak konsisten

b)      Desentralisasi kekuasaan tidak dilengkapi penguatan pengendalian

c)      Entitas kelihatannya tidak akan going concern

d)      Banyak perkecualian, banyak isu akuntansi

e)      Banyak transaksi atau saldo sulit di audit

f)       Banyak transaksi hubungan istimewa yang tidak lazim

2.      Risiko Bawaan

a)      Tingginya asset yang menganggur (Kurang menghasilkan dalam kegiatan operasional perusahaan).

b)      Valuasi piutang dagang, asersi keberadaan piutang dagang oleh manajemen, terkait kecemasan auditor tentang going concern.

c)      Kalkulasi beban pension, metode penyusunan asset tetap dan kalkulasi beban penyusutan asset tetap.

Interpretasi

Cash Ratio sebesar 0,60 artinya perusahaan memiliki kas dan setara kas sebesar 60% untuk membayar hutang jangka pendeknya.

Curent Ratio, sebesar 3,28 ini bagus untuk perusahaan karaena ia dapat menutupi kewajbannya tapi bisa jadi pt x tidak dapat mengalokasikan aktiva lancarnya secara optimal dan mungkin tidak mengelola modalnya dengan baik.

Quick Ratio, sebsar 1,48 artinya setiap Rp.1 utang lancar yang dimiliki, pt x mampu membayar Rp.1,48. Dengan kata lain, jika semua asset lancar selain uang muka biaya dan persediaan dicairtkan maka akan tertutup dari total utang utang lancar yang ada dan perushaan masih memiliki sisa kas sebesar 0,48.

Receivable Turnover, nilai rasio th 2010 dibawah rasio th sebelumnya artinya kemampuan perusahaan dalam menagih piutang semakin rendah, rasio sebesar 5,67 berati perusahaan berhasil mengumpulkan piutang 5,67 kali selama setahun.

DER, sebesar 0,64 artinya total hutang pt x 64% dari total asset,  nilai tersebut dibawah 100% artinya perusahaan masih sehat, tapi jika dilihat dari jenis hutang yang tinggi itu jk panjang maka hal seperti ini juga harus diperbaiki.

Times interest earnes, sebesar 3,12 artinya perusahaan mampu total beban bunga hingga 3,12 kali lipat atau pendapatan pt x ini lebih tinggi daripada biaya beban bunga pada tahun yang bersangkutan.

GPM, nilai 0,26 menunjukan bahwa ptx memiliki marjin laba kotor  26% dari sisa pendapatan setelah membayar biaya langsung yang berhubungan dengan produksi.

NPM, nilai 0,08 artinta pt x memiliki laba bersih sebesar 8% dari total pendapatan, hal ini mungkin harus ditingkatkan lagi untuk keberlangsungan pwerusahaan itu sendiri.

EPS, nilai yang meningkat dari tahun ketahun dapat diartikan bahwa perusahaan dapat menghasilkan laba yang lebih tinggi untuk dibagikan kepada pemegang sahmnya.

ROA, Sebesar 0,07 artinya pt x hanya mampu menghasilkan lanba bersih 7% dari total asset yang digunakan, hal tersebut kemungkinan karena kas mrnanggur yang tinggi atau tidak terkelola dengan baik, perputaran piutang rendah dan asset tetap memngaggur/ kurang efektif

ROE, sebesar 0,07 artinya setiap rp 1 yang diinvestasikan di pt x, pemegang saham memperoleh nilai ekuitas sebesar Rp 0,007.   Atau dari total investasi pada prt x, pegeang saham memperoleh kenaikan nilai ekuitas hanya 7%.

 

Dampaknya

Dengan intepretasi yang telah dijelaskan disamping maka dampak dalam perencanaan audit yaitu dimana auditor harus melibatkan hasil rasio sebagai dasar pembuatan rencana audit untuk mengetahui penyebab timbulnya dari hasil perhitungan rasio tersebut/menganalisis terlebih dahulu pada tahap rencana audit dan audit juga harus bisa memberi solusi/ cara memperbaiki atas hasil rasio tersebut untuk keberlangsungan perusahaan itu sendiri.

Contoh Soal Jawaban Audit Akuntansi

Contoh Soal Jawaban Audit 

Jelaskan keterkaitan antara integritas, tekanan situasional dan peluang dalam menentukan risiko fraud !

Jawaban:

1.   keterkaitan antara integritas, tekanan situasional dan peluang dalam menentukan risiko fraud yaitu dimana ketiga hal tersebut merupakan sebagian dari penyebab terjadinya kecurangan, dimana tekanan situational ini merupakan penyebab yang muncul dari luar diri seseorang karena keinginan orang tersebut terhadap suatu hal yang ingin dicurangi (biasanya keinginan memliki uang yang lebih) dimana tekanan tersebut diiringi dengan adanya peluang sehingga menyebabkan terjadinya fraud dan jika auditor tidak memiliki integritas, maka berbagai tekanan yang dihadapi dapat membuatnya melakukan kecurangan saat melakukan pekerjaan mengaudit. Oleh karena itu integritas ini sangat penting dalam proses mengaudit karena itu dapat menentukan hasil dari laporan audit itu sendiri. Maka dalam menentukan risiko fraud seorang audit harus melaksanakan pekerjaan audit dengan jujur, teliti serta bertanggungjawab, mematuhi hukum serta harus membuat pengungkapan berdasarkan hukum, serta seorang audit juga tidak boleh menjadi bagian dari kelompok yang melakukan aktivitas illegal atau melanggar aturan yang akan mendiskreditkan profesi atau organisasi dan harus mendukung memberikan kontribusi kepada pencapaian tujuan legal dan etis. dengan integritas seorang audit yang bagus maka auditor dapat menentukan risiko fraud yang terjadi disuatu perusahaan. Serta dalam menentukan resiko fraud juga seorang audit harus objektif artinya mengaudit dengan memandang objek bukan dari subjek, serta dapat menjaga kerahasiaan terkait data perusahaan yang di audit dan memiliki kompetensi sebagaimana mestinya seorang auditor.

Contoh Kasus Audit Internal dalam Menyusun Program Penerimaan dan Pengeluaran Kas

Contoh Kasus Audit Internal dalam Penerimaan dan Pengeluaran Kas 

Soal

Audtor internal sedang menyusun program audit penerimaan dan pengeluaran kas.

a)    Jelaskan jenis program audit yang sebaiknya digunakan !

b)Uraikan bukti audit yang diperlukan, dan jelaskan prosedur audit yang umum digunakan untuk memperoleh bukti audit yang dimaksud !

JaJawaban

1.    Audtor internal sedang menyusun program audit penerimaan dan pengeluaran kas.

a)    Jelaskan jenis program audit yang sebaiknya digunakan !

Dapat dengan membuat program berupa

(a)  Pengeluaran kas

·         Pengeluaran kas yang tercatat adalah untuk barang dan jasa yang benar-benar diterima (existence)

·         Transaksi-transaksi pengeluaran kas yang ada telah tercatat (completeness)

·         Transaksi-transaksi pengeluaran kas yang dicatat adalah akurat (accuracy)

·         Transaksi-transaksi pengeluaran kas sudah secara tepat diklasifikasikan (classification)

·         Transaksi-transaksi pengeluaran kas dicatat pada tanggal yang tepat (timing)

·         Transaksi-transaksi pengeluaran kas secara tepat dimasukkan ke dalam master file hutang dagang dan secara tepat dipindahkan dan diringkaskan (posting and summarization)

(b)  Penerimaan kas

·          Penerimaan kas yang tercatat merupakan dana yang benar-benar diterima oleh perusahaan (eksistensi).

·         Kas yang diterima tercatat didalam buku penerimaan kas/ cash receipts journal (kelengkapan).

·         Penerimaan kas didepositokan dan dicatat pada jumlah yang diterima (akurasi).

·         Transaksi penerimaan kas secara tepat diklasifikasikan (classification).

·         Penerimaan kas dicatat pada tanggal yang tepat (timing).

·         Penerimaan kas secara tepat dimasukan dalam accounts receivable master file dan secara benar dipindahkan dan diikhtisarkan (posting and summarization).

 

b)    Uraikan bukti audit yang diperlukan, dan jelaskan prosedur audit yang umum digunakan untuk memperoleh bukti audit yang dimaksud !

1)    Bukti audit yang diperlukan yaitu :

·         Bukti Fisik, bukti yang terlihat, dapat dihitung, diamati dan di inspeksi

·         Bukti Dokumen, yang berwujud seperti kertas, elektronik atau yang lainnya.

·         Bukti Konfirmasi, yang isinya untuk memperoleh tanggapan dari pihak ketiga yangmemberikan verifikasi atas akurasi informasi yang diminta oleh auditor.

·         Bukti Matematis, yang diperoleh melalui perhitungan langsung.

·         Bukti Analitis, pengujian substantif dari infromasi keuangan dengan cara melakukan studi dan perbandingan hubungan antar data.

·         Bukti Keterangan, cara memperoleh informasi baik tulis maupun lisan sebagai tanggapan atas pertanyaan auditor.

2)    Prosedur yang digunakan yaitu dapat berupa:

(a)  Pengeluaran Kas

·         Membandingkan cek yang dibatalkan dengan Buku Harian Pembelian yang berkaitan dan ayat-ayat Buku Pengeluaran Kas.

·         Menghitung ulang diskon kas.

·         Membandingkan klasifikasi dengan bagan perkiraan dengan mengacu pada faktur pembelian dan Buku Pembelian.

·         Membandingkan tanggal-tanggal dalam cek yang dibatalkan dengan Buku Pengeluaran Kas.

·         Membandingkan tanggal-tanggal cek yang dibatalkan dengan tanggal pembatalan bank.

·         Menguji  akurasi klerikal dengan melakukan footing Buku Harian dan menelusuri  pemindahan (posting) ke master file buku besar dan hutang dagang.

·         Menelaah Buku Harian Pengeluaran Kas, buku besar, master file hutang dagang, untuk jumlah yang besar dan tidak biasa.

·         Menelusuri cek yang dibatalkan (cancelled check) ke ayat jurnal Buku Harian Pembelian dan memeriksa nama pihak yang dibayar (payee) dan jumlahnya.

·         Dsb.

(b)  Memeriksa cek yang dibatalkan untuk tanda tangan yang Penerimaan Kas

·         Menelaah buku penerimaan kas dan master file untuk transaksi  transaksi dan jumlah yang tidak biasa.

·         Menelusuri ayat-ayat penerimaan kas dari ayat-ayat buku penerimaan kas ke rekening koran (bank statement).

·         Menyiapkan suatu bukti penerimaan kas (a proof of cash receipts).

·         Memperoleh daftar penerimaan kas dan menelusuri jurnalnya ke buku harian penerimaan kas, menguji nama, jumlah dan tanggalnya.

·         Membandingkan daftar (prelesting) penerimaan kas dengan salinan bukti setoran (deposit slip).

·         Menguji daftar penerimaan kas untuk klasifikasi akun yang tepat.

·         Membandingkan tanggal penyetoran berdasarkan rekening koran ke tanggal-tanggal dalam buku penerimaan kas dan daftar penerimaan kas.

·         Menelusuri ayat-ayat jurnal yang dipilih dari buku penerimaan kas ke accounts reseivable master file dan menguji tanggal dan jumlahnya.

·         Menelusuri saldo-saldo kredit yang dipilih dari accounts receivable master file ke buku harian penerimaan kas dan menguji tanggal dan jumlahnya. Dsb.